Все новости

ПО НЕСКОЛЬКИМ ТРЕБОВАНИЯМ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ МОЖЕТ БЫТЬ ПРИНЯТО ОДНО РЕШЕНИЕ О ВЗЫСКАНИИ

В таком случае в решении должна быть ссылка на все эти требования. Полагаем, что налоговый орган вправе вынести названное решение в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения самого раннего из указанных требований (Письмо ФНС России от 05.08.2015 N ЕД-4-8/13673@).

ЕСЛИ ЕСТЬ ОПЕРАЦИИ, НЕ ПРИЗНАВАЕМЫЕ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ НДС, НУЖНО ВЕСТИ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ

Организация должна раздельно учитывать "входной" НДС по облагаемым операциям и по тем операциям, которые не облагаются налогом по любым основаниям, даже если они не являются объектом обложения. Такой вывод следует из Письма ФНС. Ведомство ссылается на позиции Президиума ВАС РФ и КС РФ (Письмо ФНС России от 04.06.2015 N ГД-4-3/9632@).

ПФР ПРИНИМАЕТ ОТЧЕТНОСТЬ ЗА I ПОЛУГОДИЕ 2015 ГОДА ТОЛЬКО ПО НОВОЙ ФОРМЕ

ПФР принял новую форму и форматы отчетности. Согласно информации ПФР от 31 июля 2015 года, с завтрашнего дня ведомство будет принимать отчетность за I полугодие 2015 года только по новой форме, а с 10 августа – только по новым форматам. Напомним, Единая форма отчетности (форма РСВ-1) обновлена в связи с изменениями в законодательстве о страховых взносах. Так, в 2015 году прекратили свое действие пониженные тарифы (и соответствующие коды категорий застрахованных лиц), установленные для применения в 2012-2014 годах для отдельных категорий плательщиков (включая сельсхозтоваропроизводителей, организации народных художественных промыслов, организации и ИП, применяющие ЕСХН, общественные организации инвалидов, российские организации и ИП, осуществляющие производство, выпуск в свет или издание СМИ). Кроме того, поправки коснулись отмены с 1 января 2015 года предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Также теперь обязательство уплаты страховых взносов с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно или временно проживающих на территории РФ, не зависит от срока заключения трудового договора с ними. ПФР напоминает и о сроках сдачи Единой формы отчетности – ее необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца в бумажном виде, а в форме электронного документа – не позднее 20 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. При численности сотрудников более 25 человек отчетность необходимо представлять в электронном виде с электронной подписью. Таким образом, последними датами сдачи отчетности в бумажном виде в 2015 году являются 17 августа и 16 ноября, а при подаче отчетности в электронном виде – 20 августа и 20 ноября. За нарушение плательщиками сроков представления отчетности предусмотрены штрафные санкции.

КАК ЗАПОЛНИТЬ В РСВ-1 НОВЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ПО КОЛИЧЕСТВУ СОТРУДНИКОВ

В разделе 2 по строке 215 нужно привести новый показатель — количество сотрудников, с выплат которым организация начислила медицинские взносы. Это все работники, за исключением временно пребывающих иностранцев. Временно пребывающие граждане Белоруссии, Казахстана, Армении приравниваются к гражданам России. Взносы в ФОМС на выплаты таким работникам всегда начисляются. Есть еще одно изменение в РСВ-1 по медицинским взносам — в подразделе 2.1 в расчете медицинских взносов больше нет строки для выплат сверх лимита, т.к. этот лимит в 2015 году отменен.

ДЛЯ ЕЖЕКВАРТАЛЬНОЙ ОТЧЕТНОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО ДОХОДАМ ФИЗЛИЦ РАЗРАБОТАНА ФОРМА 6-НДФЛ

Проектом соответствующего приказа предусмотрены также порядок заполнения данной формы и формат представления в электронном виде. Напомним, что с 2016 года налоговые агенты должны ежеквартально подавать расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных с доходов физлиц.

УТВЕРЖДЕНЫ НОВЫЕ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

ФНС России направила нижестоящим органам новые контрольные соотношения налоговой декларации по налогу на прибыль (письмо ФНС России от 14 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12317@). Показатели декларации сравниваются с показателями бухотчетности и показателями деклараций по другим налогам. Контрольные соотношения обязательны к использованию налоговыми инспекторами при проведении проверок представленной налоговой отчетности. С их помощью можно установить, например, неправомерное использование налоговой льготы или пониженной налоговой ставки. Если данные декларации не пройдут проверку по контрольным соотношениям, то (в зависимости от того, что именно не сошлось) сотрудник налоговой инспекции должен будет предложить налогоплательщику представить в течение пяти рабочих дней пояснения или внести соответствующие исправления либо составить акт проверки. Если после рассмотрения направленных организацией пояснений и документов ситуация не разъяснилась – или же если налогоплательщик вовсе не отреагировал на письмо налоговой инспекции – считается установленным налоговое правонарушение, которое налоговики зафиксируют в акте проверки. Контрольные соотношения могут быть использованы и самими налогоплательщиками, чтобы проверить себя перед сдачей налоговой декларации по итогам месяца, квартала или года. Напомним, что до 28 июля должны подать декларацию по налогу на прибыль налогоплательщики: исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за июнь 2015 г.); для которых отчетным периодом по налогу является квартал (представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за II квартал 2015 г.). Налоговые агенты до наступления этой даты представляют расчеты по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).

КБК ДЛЯ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ИЗМЕНЯТСЯ С 2016 ГОДА

Поменяются, например, КБК для уплаты страховых взносов в ПФР, пеней и процентов по взносам в ФСС РФ, а также коды для перечисления взносов по дополнительным тарифам в отношении работников, имеющих право на досрочную пенсию (Приказ Минфина России от 07.07.2015 N 107н).

НОВЫЙ СЕРВИС ДЛЯ ПРОВЕРКИ КОНТРАГЕНТА

На сайте ФНС России запущен сервис «Сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц». Данный сервис предоставляет возможность получения сведений о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями нескольких компаний. Сведения можно получить как по конкретному гражданину, так и в виде списка обо всех лицах с такими ФИО. Данные сервиса могут использоваться в совокупности с иными возможностями раздела сайта ФНС России «Риски для бизнеса: проверь себя и контрагента». Напомним, что здесь можно также получить сведения: о дисквалифицированных лицах и юридических лицах, где дисквалифицированные лица входят в состав исполнительных органов; адресах, указанных в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами; лицах, в отношении которых факт невозможности участия или руководства организацией установлен судом; юридических лицах, связь с которыми по зарегистрированному адресу отсутствует; организациях, имеющих налоговую задолженность; юридических лицах, более года не представляющих отчетность. По мнению налоговиков, новый сервис будет полезен для тех налогоплательщиков, кто желает проявить должную осмотрительность и избежать всех возможных рисков при выборе делового партнера.

КАК ОТРАЖАТЬ ОТПУСКНЫЕ В РСВ-1, ЕСЛИ ДАТА НАЧИСЛЕНИЯ И ДАТА НАЧАЛА ОТПУСКА ПРИХОДЯТСЯ НА РАЗНЫЕ КВАРТАЛЫ

Специалисты Минтруда пояснили, за какой период нужно отразить сумму отпускных в РСВ-1, если отпускные начислены в конце первого квартала, а работник ушел в отпуск во втором квартале (письмо от 17.06.2015 г. № 17-4/В-298). Из письма следует, что организация выплатила отпускные 27 марта, а отпуск сотрудника начался 1 апреля. Так вот сумму отпускных нужно показать в отчетности за первый квартал.

С ВЫПЛАТ РАБОТАЮЩИМ В РФ ГРАЖДАНАМ БЕЛОРУССИИ НУЖНО НАЧИСЛЯТЬ ВЗНОСЫ В ФФОМС

С начала 2015 года страховые взносы удерживаются с выплат таким сотрудникам с первого дня работы в России независимо от их статуса. Ранее перечислять взносы на обязательное медицинское страхование с выплат работникам - гражданам Белоруссии, временно пребывающим в РФ, не требовалось (Письмо Минтруда России от 22.05.2015 N 17-3/ООГ-618).

1 ИЮЛЯ НАЧНЁТСЯ ОТЧЁТНАЯ КАМПАНИЯ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Пенсионный Фонд России напоминает, что с 1 июля 2015 г. управления ПФР начнут приём от работодателей Единой формы отчётности за первое полугодие этого года. При этом последняя дата сдачи отчётности в бумажном виде – 17 августа 2015 г., в форме электронного документа – 20 августа 2015 г. В отношении плательщиков страховых взносов, нарушивших сроки представления отчетности, законодательство предусматривает применение штрафных санкций, отмечено в сообщении Фонда. Напомним, что с 1 января 2015 г. Единую отчётность необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца в бумажном виде, а в форме электронного документа – не позднее 20 числа второго календарного месяца следующего за отчётным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Если численность сотрудников превышает 25 человек, отчётность необходимо представлять в электронном виде с электронно-цифровой подписью. Действующим законодательством в 2015-2017 гг. для основной категории плательщиков страховых взносов установлен льготный тариф в размере 30,0% (22% – в ПФР в пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов, 2,9% – в ФСС России в пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов, 5,1% – в ФОМС) и в размере 10% в бюджет ПФР сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов. Министерство труда и социальной защиты России предложило продлить действие льготного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд на 2018 г.

ПРИ РЕГИСТРАЦИИ ЭЛЕКТРОННЫХ БИЛЕТОВ В КНИГУ ПОКУПОК ВМЕСТО ИНН/КПП ПРОДАВЦА ВНОСЯТ ПРОЧЕРК

Такая позиция ведомства связана с тем, что указание в маршрут/квитанции электронного авиабилета и в контрольном купоне электронного железнодорожного билета идентификационного номера перевозчика или агентства, оформившего этот билет, не предусмотрено (Письмо Минфина России от 28.05.2015 N 03-07-11/30876).

УЖЕ ИЗВЕСТНЫ НОВЫЕ КОДЫ ДЛЯ НДС

III кварталу 2015 года представители ФНС России обещают утвердить новые коды по НДС. Проект приказа ФНС России со справочником уже готов. Речь идет о кодах видов операций, которые нужно указывать в книге покупок и книге продаж, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Пока утвержденных кодов нет, можно использовать старые – те, что приведены в приложении к приказу от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83. И дополнительно к этому те, что рекомендованы в письме ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794.

КАМЕРАЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НДС С 2015 Г. ПРОВОДЯТСЯ ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ

Если при камеральной проверке деклараций (уточненных деклараций) по НДС, представленных после 31 декабря 2014 г., выявлены противоречия и несоответствия, которые говорят о занижении НДС к уплате или завышении налога к возмещению, инспекция может истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы ( Письмо Минфина России от 30.04.2015 N 03-07-11/25178).

ВЫЧЕТ ПО СЧЕТУ-ФАКТУРЕ В РАЗНЫХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ ВОЗМОЖЕН

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычету. Он осуществляется после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) и при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ указанные налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг). В то же время согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных при приобретении (уплаченных при ввозе на территорию РФ) основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, производятся после принятия их на учет в полном объеме. Таким образом, компания вправе заявить к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов (Письмо Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263).

НА ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТАХ ДОЛЖНЫ БЫТЬ ЛИЧНЫЕ ПОДПИСИ - ТОЛЬКО ТОГДА МОЖНО УЧЕСТЬ РАСХОДЫ

Письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-03-06/20808 К такому выводу можно прийти, проанализировав новое письмо Минфина. Из его текста следует: документы с любым воспроизведением подписи не являются оправдательными при расчете налога на прибыль. Отметим, данный вывод не касается электронных документов, оформленных с использованием электронной подписи. 05.05.2015 ИЗ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ИСКЛЮЧЕНА СТРОКА ДЛЯ ПОДПИСИ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА Приказ Минфина России от 06.04.2015 N 57н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" Строка удалена и из отчетов о финансовых результатах, изменениях капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств. Отчет о прибылях и убытках переименован в отчет о финансовых результатах, а отчет о целевом использовании полученных средств - в отчет о целевом использовании средств. Напомним, что согласно ч. 8 ст. 13 Закона о бухучете бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после того, как ее экземпляр на бумажном носителе подпишет руководитель экономического субъекта. Следует, однако, отметить, что пока не внесены изменения в п. 17 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", в соответствии с которым бухотчетность подписывает руководитель и главный бухгалтер организации. В нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету внесены и другие изменения, в частности, направленные на приведение данных актов в соответствие с Законом о бухучете. Рассмотренные изменения вступают в силу 17 мая 2015 г.

В РОССИИ ВВЕДЕНА ЕЖЕКВАРТАЛЬНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПО НДФЛ

Депутаты Государственной думы одобрили в третьем чтении законопроект № 673772-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах». Документ вводит для налоговых агентов одну форму отчётности, помимо представления налоговым органам раз в год сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, – расчёт сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляемую в налоговый орган по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Это позволит налоговикам оперативно проводить камеральные налоговые проверки правильности исчисления и удержания налоговыми агентами сумм НДФЛ и своевременно привлекать их к ответственности. Устанавливаются новые виды ответственности для налоговых агентов: штраф за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган расчёта сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в размере 1000 руб.; штраф за представление недостоверных расчётов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и (или) сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в размере 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения; приостановление операций налогового агента по его счётам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления расчёта сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение десяти дней по истечении установленного срока представления такого расчета. Также вводятся новые даты фактического получения дохода: день зачёта встречных однородных требований; последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчёт после возвращения работника из командировки; дата списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.

КАК ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОДТВЕРДИТЬ РАСХОДЫ НА ПОКУПКУ ЭЛЕКТРОННОГО АВИАБИЛЕТА

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу документального подтверждения стоимости авиабилета, если он приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), и сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Согласно пункту 2 приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то налогоплательщику в целях документального подтверждения расходов на приобретение авиабилета для целей налогообложения при условии их соответствия положениям статьи 252 Кодекса достаточно сформированной автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанции электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

ОТЧЕТНОСТЬ ПО НДС ЗА 1 КВАРТАЛ 2015 ГОДА СДАЕТСЯ ПО НОВОЙ ФОРМЕ И ФОРМАТУ

Письмо ФНС России от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880 "О порядке представления декларации по НДС, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал 2015 года" Новая форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ и применяется с первого налогового периода 2015 года. Декларация дополнена новыми разделами 8 - 12, в которые должны включаться сведения из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае их выставления (получения), в частности при осуществлении посреднической деятельности, а также лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ. С 1 января 2015 г. установлена обязанность представлять в налоговую инспекцию в электронном виде журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур лицами, указанными в п. 5.2 ст. 174 НК РФ. Формат представления указанных сведений в электронном виде предусмотрен Приложением 3 к приказу ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в электронной форме".

НРАСХОД ПРИЗНАЕТСЯ ПОМЕСЯЧНО, ДАЖЕ ЕСЛИ АРЕНДНАЯ ПЛАТА СРАЗУ ПЕРЕЧИСЛЕНА АВАНСОМ ЗА ГОД

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке признания в налоговом учете по налогу на прибыль организаций расходов на аренду и на образование и сообщает следующее. В соответствии с пунктом 7 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В соответствии с пунктом 14 статьи 270 Кодекса в целях налогообложения налогом на прибыль не учитываются расходы в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления. Таким образом, поскольку на момент перечисления организацией предварительной оплаты услуга еще не оказана, расходы как таковые не возникли. Учитывая изложенное, организация должна признавать расходы на аренду и оплату обучения ежемесячно, даже если годовая сумма арендной платы и платы за обучение была перечислена единовременно.

НАЛОГ ПО УСН МОЖНО УМЕНЬШИТЬ ТОЛЬКО НА УПЛАЧЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Исходя из положений п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ исчисленный за налоговый (отчетный) период налог (авансовый платеж по налогу), уплачиваемый в связи с применением УСН, уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, которые фактически уплачены индивидуальным предпринимателем в данном налоговом (отчетном) периоде. Поэтому, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатил сумму задолженности по страховым взносам за 2014 г. в 2015 г., он не вправе уменьшить налог (авансовый платеж по налогу) за 2014 г. на данную сумму страховых взносов. Такого права у него нет и в случае, если страховые взносы были перечислены до подачи налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2014 г. Уплаченную в 2015 г. сумму задолженности по страховым взносам за 2014 г. индивидуальный предприниматель сможет учесть при исчислении суммы налога (авансового платежа по налогу) за соответствующий налоговый (отчетный) период 2015 г. (Письмо ФНС России от 20.03.2015 № ГД-3-3/1067@).

НОВАЯ ФОРМА-4 ФСС ЗАРЕГИСТРИРОВАНА В МИНЮСТЕ

Минюстом 20 марта зарегистрирована новая форма-4 ФСС (приказ ФСС от 26.02.2015 г. № 59). Эту информацию подтвердили в фонде. По новой форме компаниям предстоит впервые отчитаться за I квартал 2015 года. В новом бланке фонд учел недавние изменения в законодательстве. Например, то, что с 2015 года с зарплаты временно пребывающих иностранцев надо платить взносы в соцстрах. Сроки: не позднее 20 апреля для отчетности на бумаге, не позднее 27 апреля – в электронном виде.

ПРИ ВОЗВРАТЕ НЕ ПРИНЯТЫХ НА УЧЕТ ТОВАРОВ ПРОДАВЕЦ ВЫСТАВЛЯЕТ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРУ

В связи с письмом по вопросам применения вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет при реализации партии ценностей Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, при возврате части этих ценностей Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что согласно Положению о Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики, утвержденному приказом Минфина России от 11 июля 2005 г. N 169, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются. Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Согласно пункту 4 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Кроме того, пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур. Согласно пункту 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее - Правила), регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Кодексом, в том числе при возврате принятых на учет товаров. Таким образом, по возвращенным товарам соответствующие счета-фактуры продавцу этих товаров выставляются и регистрируются в книге продаж покупателем, являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, при возврате товаров, принятых им на учет. Счет-фактура, полученный продавцом товаров от покупателя, является документом, служащим основанием для принятия к вычету налога на добавленную стоимость у продавца в порядке, установленным статьей 172 Кодекса. Что касается возврата товаров, не принятых покупателем на учет, то в этих случаях Правилами выставление счетов-фактур покупателями не предусмотрено. Пунктом 3 статьи 168 и пунктом 10 статьи 172 Кодекса установлено, что при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае уточнения количества отгруженных товаров, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Учитывая изложенное, при возврате части товаров, не принятых покупателем на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем. На основании пункта 13 статьи 171 и вышеназванного пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету налога на добавленную стоимость у продавца является выставленный им корректировочный счет-фактура.

С 2015 Г. НЕ ЛЮБОЕ ДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО ПОДПАДАЕТ ПОД ЛЬГОТУ

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса. На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, не признавалось объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. Согласно вступившим в силу с 1 января 2015 года положениям Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 366-ФЗ) в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374Кодекса с 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации. Таким образом, на приобретаемое организацией после 1 января 2015 года движимое имущество, относящееся ктретьей - десятой амортизационным группам согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", норма новой вступившей в силу с 1 января 2015 года редакции подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса не распространяется и, следовательно, данное оборудование с момента постановки на баланс в качестве объектов основных средств будет признаваться объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. При этом следует иметь в виду, что согласно положениям Федерального закона N 366-ФЗ с 1 января 2015 года вступил в силу пункт 25 статьи 381 Кодекса, в соответствии с которым в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, предусмотрена льгота по налогу в виде освобождения от уплаты налога, за исключением уплаты налога в отношении объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимыми. Таким образом, движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года в результате реорганизации (в том числе изменения организационно-правовой формы) или ликвидации, а также приобретенное у лица, признаваемого в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимым с организаций-приобретателем, с 1 января 2015 года подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.

СТАНДАРТ МСФО (IFRS) 15 "ВЫРУЧКА ПО ДОГОВОРАМ С ПОКУПАТЕЛЯМИ" ОБЯЗАТЕЛЕН С 1 ЯНВАРЯ 2017 Г.

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями" (введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 21.01.2015 N 9н) Организация должна использовать данный стандарт при составлении годовой отчетности за периоды, начинающиеся 1 января 2017 г. или после указанной даты. Если юрлицо начинает применять такой стандарт досрочно, оно обязано раскрыть эту информацию.

КАК ИЗМЕНИТСЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО УПРОЩЕНКЕ

Декларацию за 2014 год компании на упрощенке будут выдавать по форме, которую Минюст зарегистрировал под конец прошлого года (приказ ФНС от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/352). При этом ФНС уже начала готовить обновления, о чем сообщается на портале regulation.gov.ru. В новой форме будут учитываться изменения законодательства, вступившие в силу с 2015 года. Так, региональные власти теперь вправе ввести на своей территории нулевую ставку для предпринимателей, занимающихся производственной, социальной, научной деятельностью. Поэтому предлагается исключить из формы декларации указание на размер ставки. Кроме того, с 1 июля в Москве вводится, а в Санкт-Петербурге и Севастополе может появиться торговый сбор, на сумму которого упрощенщики вправе уменьшить налог.

УСПЕЙТЕ ОПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ОТЧИТАТЬСЯ В ПФР ЗА 2014 ГОД

В 2015 году последний день выплаты страховых взносов и сдачи годового отчета в ПФР выпал на 16 февраля, так как 15 февраля - выходной. Напомним, что до 16 февраля работодатели должны заплатить обязательные страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС за январь 2015 года. Сделать это нужно с учетом вступивших в силу изменений. Кроме того, не позднее 16 февраля нужно сдать годовой персонифицированный отчет в форме РСВ-1. Правда этот срок установлен только для тех компаний, которые подают отчет на бумаге. Тем же, кто отчитывается электронно, срок продлили до 20 февраля 2015 года.

В МОСКВЕ ВЫРОС МРОТ, СЛЕДУЮЩЕЕ ПОВЫШЕНИЕ – В АПРЕЛЕ

1 января минимальная заработная плата в столице составила 14 500 руб. С апреля московский МРОТ увеличится до 15 000 руб. (трехстороннее соглашение между Правительством Москвы, профсоюзами и работодателями от 18.12.2014 г.). Работодатели в столице обязаны придерживаться регионального МРОТ. Исключение - компании, которые отказались от новой минималки в течение 30 календарных дней с даты опубликования новых значений. Региональная минималка установлена для случаев, когда сотрудники работают полную норму времени.

УТВЕРЖДЕНЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ КОДЫ ОПЕРАЦИЙ, КОТОРЫЕ ОТРАЖАЮТ В КНИГАХ И ЖУРНАЛЕ ПО НДС

Налоговики разработали временные коды операций, которые понадобятся, чтобы заполнить действующие формы книги покупок, книги продаж и журнала учета счетов-фактур (письмо ФНС от 22.01.2015 г. № ГД-4-3/794@). Данные о кодах из книг и журнала будут выгружаться в декларацию по НДС за I квартал 2015 года. Важно не ошибиться с кодами, потому что любые несоответствия в отчетности приведут к необходимости давать инспекторам пояснения. Из письма ФНС следует, что новые коды надо применять дополнительно к старым. А позже налоговики утвердят окончательные коды по всем операциям. Напомним, журнал с 2015 года заполняют только посредники, которые выступают в сделках от своего имени.

С 2016 ГОДА ИЗМЕНИТСЯ РАСЧЕТ НАКОПИТЕЛЬНОЙ ПЕНСИИ ДЛЯ МУЖЧИН И ЖЕНЩИН

На сайте Минтруда сообщается, что ведомство разработало методику оценки ожидаемого периода выплаты накопительной пенсии. Период дожития предлагается дифференцировать в зависимости от пола и возраста гражданина. Для мужчин ожидаемый период выплаты составит 227 месяцев, для женщин – 270 месяцев. Сейчас период общий для всех – 228 месяцев (19 лет). Придумали это, чтобы сократить потребность в деньгах на выплаты тем пенсионерам, которые прожили дольше прогнозного срока. После того, как накопительная часть их пенсии исчерпается, такие пенсионеры будут получать только страховую часть. Новую схему ПФР и негосударственные пенсионные фонды начнут применять со следующего года. При этом период дожития чиновники ежегодно будут пересматривать, основываясь на свежей статистике продолжительности жизни россиян.

ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ ОПЛАТА РАБОТНИКАМ АБОНЕМЕНТОВ В СПОРТИВНЫЕ КЛУБЫ

Минфин России рассказал о налогообложении НДФЛ выплат работникам в виде абонементов в спортивные клубы. При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах. Перечень доходов, которые освобождены от налогообложения, содержится в статье 217 НК РФ. Суммы возмещения работодателем работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях эта статья не содержит. Соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в общем порядке. Кроме того, расходы на проведение мероприятий по развитию физической культуры и спорта не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций. Об этом напомнил Минфин России в письме от 01.12.14 № 03-03-06/1/61234.

С 1 ИЮЛЯ В МОСКВЕ НАДО БУДЕТ ПЛАТИТЬ ТОРГОВЫЙ СБОР

Утвержден Закон, устанавливающий в столице торговый сбор (от 17.12.2014 г. № 62). Ставка будет зависеть от вида торговли и площади зала. Например, магазины с торговым залом площадью до 50 кв. м. будут платить ежеквартально 21 000, 30 000 или 60 000 руб. Размер сбора будет зависеть от района, где продавец ведет торговлю. От уплаты сбора в Москве освободили владельцев торговых автоматов, а также продавцов, которые ведут деятельность на территории рынков выходного дня, ярмарках, в бюджетных учреждениях.

Поздравляем с Новым Годом!

КБК ДЛЯ УПЛАТЫ ПЕНЕЙ И ПРОЦЕНТОВ ИЗМЕНИЛИСЬ

При уплате пеней и процентов по налоговым платежам нужно будет указывать в КБК новые коды подвидов дохода. Соответствующие коды Минфин ввел приказом от 16.12.2014 № 150н (в настоящее время находится на регистрации в Минюсте). Сейчас при уплате налогов, сборов, в том числе госпошлины, задолженности по отмененным налогам в разрядах 14-17 КБК проставляется 1000, при уплате пеней и процентов -  2000, при уплате штрафов – 3000. Впредь для уплаты пеней нужно указывать код 2100, для процентов – 2200. Изменения потребовались в связи с отменой в платежном поручении реквизита «тип платежа».

УПРОЩЕНЩИК НЕ ОБЯЗАН ПЛАТИТЬ НДС, ЕСЛИ ПОКУПАТЕЛЬ В ПЛАТЕЖКЕ ОШИБОЧНО УКАЗАЛ НАЛОГ

расчетный счет ИП, применяющего упрощенку, пришел от покупателя платеж, в назначении которого указан НДС. При этом счет-фактуру с выделенной суммой налога продавец не выставлял. Покупатель сам ошибся. Специалистов Минфина спросили, обязан ли бизнесмен теперь перечислить указанную сумму НДС (письмо от 18.11.2014 г. № 03-07-14/58618). Чиновники успокоили: такой обязанности в Налоговом кодексе не предусмотрено.

КРЕДИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НАДО СПИСЫВАТЬ СТРОГО, КОГДА ИСТЕК СРОК ДАВНОСТИ

Кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности надо включать в налогооблагаемый доход. Основание – документы о проведенной инвентаризации, приказ руководителя. При этом, как отмечают чиновники, включить кредиторку в доходы надо строго в том году, в котором истек срок давности (письмо ФНС от 08.12.2014 г. № ГД-4-3/25307 доведено до сведения местных ИФНС). То есть нельзя признать такой доход позже в связи с тем, что руководитель не издал приказ или в компании не провели инвентаризацию.

ПРИНЯТЫ НОВЫЕ ЛИМИТЫ ПО ВЗНОСАМ НА 2015 ГОД

Правительство утвердило новые лимиты для взносов в Пенсионный фонд и ФСС – постановление от 04.12.2014 г. № 1316.  С 1 января 2015 года размер предельной величины базы для начисления пенсионных взносов составит 711 000 руб., взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 670 000 руб. Напомним, что лимит для медицинских взносов с 2015 года отменяется.

ИЗМЕНИЛИСЬ ПРАВИЛА, ПО КОТОРЫМ МОЖНО БУДЕТ ЗАЯВЛЯТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ И СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ

2015 года граждане смогут заявлять социальный вычет по расходам на договоры страхования жизни. А вот правила, по которым можно получить имущественный вычет при продаже жилья, ужесточатся. Такие изменения в Налоговый кодекс одобрили в Совете Федерации. И теперь поправки дожидаются подписи Президента. Социальный вычет по НДФЛ смогут заявить те граждане, которые заключили договоры добровольного страхования жизни на срок не менее пяти лет. Причем вычет возможен в случаях, когда гражданин оплатил страхование своей жизни или родственников. А вот от уплаты НДФЛ смогут получить освобождение граждане, которые продали жилье, находящееся в собственности не менее пяти лет (сейчас – не менее трех лет). Минимальный трехлетний срок будет действовать, только если имущество приватизировано или получено в дар от родственника, в наследство. В остальных случаях понадобится рассчитать налог с кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7. При этом базу по-прежнему можно будет уменьшить на имущественный вычет в размере 1 млн руб.

ИЗМЕНЯТСЯ СРОКИ СДАЧИ ОТЧЕТНОСТИ В ФСС И ПЕНСИОННЫЙ ФОНД

Со следующего года срок сдачи формы-4 ФСС и РСВ-1 увеличится. Для тех компаний, которые отчитываются в соцстрах на бумаге, крайним сроком станет 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Для тех, кто подает электронную 4 ФСС – 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Что касается отчетности в Пенсионный фонд, то тут изменения коснутся только электронных расчетов. Срок увеличится на пять дней. При этом перечислять взносы компании по-прежнему будут 15-го числа каждого месяца.

ОПЛАЧИВАТЬ ЛИ ПЕРВЫЙ ДЕНЬ БОЛЬНИЧНОГО, ОТКРЫТОГО В ВЫХОДНОЙ

Частая ситуация: в понедельник сотрудник сообщает, что взял больничный, при этом листок нетрудоспособности он получил накануне в выходной день. Рассчитывать ли пособие за этот выходной? Конечно, ведь оно полагается за все календарные дни, указанные в больничном листке. В том числе и за выходные или праздники, на которые пришлось начало болезни.

БОЛЬШЕ НАЛОГОВИКИ НЕ БУДУТ ПРИНИМАТЬ БУМАЖНЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

Федеральный закон от 04.11.2014 г. № 347-ФЗ вносит сразу несколько изменений в Налоговый кодекс. Первое – декларации по НДС за IV квартал и последующие периоды надо сдавать только в электронном виде. В п. 5 ст. 174 Налогового кодекса появилось уточнение о том, что бумажные декларации по НДС не будут считаться представленными. Второе изменение – узаконен сервис ФНС «Личный кабинет налогоплательщика». Однако использовать его для сдачи электронной отчетности смогут только граждане. Компании по-прежнему будут отчитываться через операторов документооборота. Третье изменение. Законодатели освободили индивидуальных предпринимателей от обязанности самостоятельно исчислять земельный налог в отношении участков, используемых в бизнесе, и представлять соответствующие декларации. Коммерсанты будут уплачивать этот налог один раз в год на основании налогового уведомления.

В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ВЫРОСЛИ СТАВКИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ

С 2015 года рассчитывать транспортный налог в Подмосковье надо будет по новым ставкам (Закон Московской области от 22.10.2014 г. № 131/2014-ОЗ). Впервые применять ставки понадобится при расчете авансового платежа за I квартал. Налоговые ставки поменялись практически по всем видам транспорта. Исключение – легковые автомобили мощностью свыше 200 л. с. и мотоциклы мощностью до 20 л.с.

О КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ НЕДВИЖИМОСТИ ГРАЖДАНЕ БУДУТ УЗНАВАТЬ НА САЙТЕ РОСРЕЕСТРА

Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии в начале 2015 года запустит сервис для определения размера налога на недвижимость. О том, что на сайте Росреестра появится новый сервис, где собственники в режиме онлайн смогут узнать кадастровую стоимость своей недвижимости, рассказал руководитель службы Игорь Васильев. Васильев также подтвердил, что на сегодня все российские регионы, кроме Крыма и Севастополя, провели кадастровую оценку недвижимости. А значит, местные власти вправе ввести налог на имущество, который рассчитывается по кадастровой стоимости.

Чистые активы надо будет определять по новым правилам

В Минюсте зарегистрирован новый порядок по расчету чистых активов (приказ Минфина от 28.08.2014 г. № 84н). В отличие от старого порядка в новом четко прописано, что он распространяется не только на акционерные общества, но и на ООО. Теперь при расчете чистых активов надо брать доходы будущих периодов – кроме случаев, когда они связаны с безвозмездным поступлением имущества или государственной помощью. Кроме того, в порядке появилось уточнение о том, что данные на забалансовых счетах при расчете чистых активов брать не надо.

С ПОСОБИЙ, КОТОРЫЕ В ФСС ОТКАЗАЛИСЬ ВОЗМЕЩАТЬ, НАДО ЗАПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Специалисты Минтруда рассмотрели ситуацию, когда компания выплатила работнику пособие, а фонд его отказался зачитывать в счет взносов. Причина – компания не предоставила всех необходимых документов. В этом случае выплата не является государственным пособием, освобожденным от страховых взносов. Следовательно, взносы надо доначислить (письмо Минтруда от 03.09.2014 г. № 17-3/ООГ-732).

КОМПАНИЯ НЕ ЛИШИТСЯ ВЫЧЕТА ПО СЧЕТУ-ФАКТУРЕ, ГДЕ ВМЕСТО КПП ФИЛИАЛА СТОЯТ ДАННЫЕ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Недавно сотрудники Минфина сообщили, что принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором вместо КПП подразделения указан КПП головной организации, можно (письмо от 05.09.2014 г. № 03-07-09/44671). Вообще, если товары покупаются или продаются через подразделение, то в счете-фактуре необходимо указывать сведения «обособки». Однако КПП головной организации, указанный по ошибке, не помешает налоговикам идентифицировать продавца и покупателя.

С 1 ОКТЯБРЯ НУЖНО ПРИМЕНЯТЬ НОВЫЕ ФОРМЫ КНИГИ ПОКУПОК И КНИГИ ПРОДАЖ

Минфин напоминает: с 1 октября вступают в силу изменения в формы книги покупок и продаж, а также журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур (письмо от 18 сентября 2014 г. № 03-07-05/46850). Поправки были внесены постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 г. № 735.

ПЛАТИТЬ НДФЛ НУЖНО В ДЕНЬ ЗАЧИСЛЕНИЯ ЗАРПЛАТЫ НА КАРТУ, А НЕ ОТПРАВКИ ПЛАТЕЖКИ В БАНК

Чиновники из Минфина разъяснили, когда платить НДФЛ, если зарплата на банковские карточки работников зачисляется через несколько дней после отправки денег со счета организации (письмо от 01.09.2014 г. № 03-04-06/43711). Финансисты считают, что перечислить НДФЛ нужно именно в тот день, когда зарплата поступила на счет работников организации.

НАИМЕНОВАНИЯ ГРУЗООТПРАВИТЕЛЯ В ТОРГ-12 И СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ ДОЛЖНЫ СОВПАДАТЬ

Продавец товара, оформляя накладную по форме № ТОРГ-12, отражает в ней наименование грузоотправителя. Чаще всего это будет сам продавец. Ту же компанию, которая названа в форме № ТОРГ-12 грузоотправителем, надо отразить по строке 3 счета-фактуры (письмо Минфина от 15.09.2014 г. № 03-07-РЗ/46026). Как отметили специалисты финансового ведомства, ошибка в наименовании грузоотправителя не является поводом отказать покупателю в вычете входного НДС (п. 5 ст. 169 НК РФ).

АРЕНДНЫЕ ПЛАТЕЖИ МОЖНО ВКЛЮЧАТЬ В НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ БЕЗ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АКТОВ

Чиновники из Минфина считают, что арендные платежи можно включать в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, на основании договора и банковских (кассовых) документов (письмо от 26.08.2014 г. № 03-07-09/42594). Первичные документы в виде ежемесячных актов арендатору не понадобятся.

МОСКОВСКИЙ МРОТ ПОВЫСИЛСЯ ДО 14 000 РУБ.

Специалисты Роструда сообщают: с 1 июня 2014 года столичный МРОТ повысился до 14 000 руб (письмо от 12.08.2014 г. № 2705-ТЗ). Такое изменение в трехстороннее соглашение о минималке чиновники внесли еще в апреле, однако поправки были официально опубликованы на сайте Правительства Москвы только в июле (решение от 24.04.2014 г.). Соблюдать новый МРОТ должны все столичные компании, которые не отказались от минималки в течение 30 дней после опубликования изменений

ПОСЛЕ ВОЗВРАТА РАБОТНИКУ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА, НУЖНО УТОЧНИТЬ 2-НДФЛ

Налоговая служба разъяснила, как заполнить уточненную справку по форме 2-НДФЛ, если выяснилось, что у работника удержали лишний НДФЛ. Об этом письмо от 13.08.2014 г. № ПА-4-11/15988. В полях «№ ____» и «от _____» укажите номер ранее представленной справки и новую дату составления. В пунктах 5.3 – 5.5. впишите скорректированные данные об исчисленном, удержанном и уплаченном налоге. При этом пункт 5.6, где указывается излишне удержанная сумма, заполнять не нужно. По сути, вы составляете новую справку с другими данными, только ее номер останется прежним.

КАКИЕ УСЛОВИЯ О ПЕРВИЧКЕ И СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ ПРОПИСАТЬ В ДОГОВОРЕ ПОСТАВКИ

В договорах юристы редко прописывают детальные правила документооборота. Однако для бухгалтерии такие условия договора важны. Они помогают дисциплинировать поставщиков и взыскивать штрафы. Например, покупателю выгодно предусмотреть в договоре, что поставщик выплачивает штраф, если вовремя не направил компании счета-фактуры. Еще в договоре надо согласовать, какой первичный документ поставщик составляет на отгрузку товаров ? накладную № ТОРГ-12, УПД или документ своей формы.

Арендные платежи можно включать в налоговые расходы без ежемесячных актов

Компаниям-посредникам рискованно не оформлять журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур. Даже если они не являются плательщиками НДС. Дело в том, что с 2014 года обязанность вести журнал для посредников четко прописана в 3.1ст. 169 Налогового кодекса. И пока никакие изменения в этот порядок не внесены, правила следует строго соблюдать (письмо Минфина России от 03.06.2014 г. № 03-07-15/26512).

Посредники обязаны вести журнал учета счетов-фактур, даже если не платят НДС

Компаниям-посредникам рискованно не оформлять журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур. Даже если они не являются плательщиками НДС. Дело в том, что с 2014 года обязанность вести журнал для посредников четко прописана в 3.1ст. 169 Налогового кодекса. И пока никакие изменения в этот порядок не внесены, правила следует строго соблюдать (письмо Минфина России от 03.06.2014 г. № 03-07-15/26512).

Как ИП уменьшить налог по упрощенке на взносы, если в середине года он уволил работников

В конце марта коммерсант, который применяет упрощенный режим с объектом «доходы», уволил всех своих работников. Значит, за I квартал бизнесмен уменьшает единый налог по упрощенке на взносы, уплаченные как за свое страхование, так и за своих работников. Причем за себя в вычет ставится сумма только в пределах 50 процентов от величины начисленного налога. Начиная с полугодия единый налог ИП будет уменьшать только на фиксированные взносы за себя. Здесь Минфин напоминает, что придется учитывать ограничение в 50 процентов в течение всего года. И только с 2015 года бизнесмен будет вправе полностью поставить взносы в вычет (письмо от 12.05.2014 г. № 03-11-11/22085).

Расходы на питание работников и оплата детского сада для их детей взносами не облагаются

Компания обеспечивала своих работников бесплатным питанием, а также перечисляла детскому саду деньги на содержание детей работников. Ревизоры из ПФР пришли к выводу, что на указанные суммы организации следовало начислить страховые взносы. Бесплатные обеды, по их мнению, являлись вознаграждением в рамках трудовых отношений. А погашение расходов на детский сад не относятся к компенсациям, которые освобождены от взносов. Однако Высший арбитражный суд с таким мнением фонда не согласился и занял сторону работодателя (определение от 10.07.2014 г. № ВАС-8732/14). Как пояснили судьи, наличие трудовых отношений еще не говорит о том, что все выплаты работнику представляют собой оплату труда. Компенсация стоимости питания и расходов на детсад носят социальный характер, на них имели право все работники, вне зависимости от квалификации или производственных успехов. Более того, эти деньги не являются элементом оплаты труда и потому, что не предусмотрены в трудовых договорах.

Стоимость авиаперелета работника не облагается взносами, даже если посадочного талона нет

Ревизоры могут доначислить страховые взносы на стоимость авиабилета для командированного работника, если он не сохранил посадочный талон. Однако судьи считают, что потеря посадочного талона не является причиной облагать взносами стоимость перелета (постановление ФАС Уральского округа от 17.06.2014 г. № Ф09-3145/14). Подтвердить расходы на проезд можно электронным билетом, где указаны фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата поездки. Также факт командировки подтверждает авансовый отчет, командировочное удостоверение и счет на оплату гостиницы. Кстати, списывать затраты на перелет без посадочного талона также рискованно. В этом случае безопаснее получить справку о перелете в авиакомпании.

Как теперь вести кассовую книгу

Из новых правил следует, что распечатывать кассовую книгу можно в одном экземпляре. И либо подшивать листы вместе с первичкой (как раньше хранили отчеты кассира), либо брошюровать отдельно. Ведь руководитель вправе сам решить, как хранить документы, в том числе кассовую книгу (4.7 Указания № 3210-У). Выбранный вариант оформления и хранения кассовой книги закрепите в приказе директора.

5865 руб. – новый МРОТ на 2015 год

Минтруд представил доработанный законопроект о повышении минимального размера оплаты труда. Увы, и в следующем году МРОТ не сравняется с прожиточным минимумом. По планам чиновников федеральную минималку нужно поднять только на уровень инфляции – до 5865 руб. С 1 октября 2015 года размер МРОТ составит 89 процентов от прожиточного минимума, а к 1 октября 2017 года – 100 процентов.

До 15 июля нужно заплатить НДФЛ за прошлый год

Налоговая служба напоминает о приближении крайнего срока уплаты НДФЛ, исчисленного гражданами за 2013 год и отраженного в декларации 3-НДФЛ. Перевести налог необходимо не позднее 15 июля. Проще всего для этого воспользоваться электронным сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России. Там можно сформировать платежку на перевод налога и оплатить его безналичным способом. Также сервис поможет узнать о своей задолженности по налогам и ходе камеральной проверки сданной декларации.

Когда налоги, уплаченные через проблемный банк, надо будет перечислять еще раз

Если компания отправила платежное поручение на перечисление налогов, а банк лопнул, то недоимки не образуется. Главное – на счету компании на дату платежки должно быть достаточно средств, чтобы заплатить налоги. Но это правило не работает, если компания намеренно перечисляла деньги через проблемный банк. На это налоговики обратили внимание в письме от 22.05.2014 г. № СА-4-7/9954. Таким образом, если проверяющие заподозрят компанию в недобросовестности, они вышлют требование о повторной уплате налогов.

В июле появится электронный формат УПД

К 1 июля ФНС может выпустить электронный формат и корректировочную форму для универсального передаточного документа. Пока что продавцам, которые предоставляют скидки на уже отгруженный товар, приходится оформлять два документа: первичку на изменение стоимости и корректировочный счет-фактуру. Это касается и тех компаний, которые при отгрузке использовали УПД. Скоро же все организации при изменении цены вместо двух документов смогут оформлять один универсальный корректировочный документ. Также налоговики готовят электронный формат универсального передаточного документа. Электронный УПД можно будет отправлять не только контрагентам, но и в инспекцию, как сейчас счета-фактуры и ТОРГ-12.

Авиаперелеты в Крым не облагаются НДС

С 1 июня 2014 года авиаперевозки в Крым освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Нулевая ставка НДС по воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Крым и обратно вводится временно – до 1 января 2016 года. Это предусмотрено Федеральным законом от 04.06.2014 г. № 151-ФЗ.Этот же закон освобождает от НДС ввозимые в страну расходные материалы для научно-исследовательской и научно-технической деятельности, аналоги которых в России не производятся. Список материалов должны определить в правительстве.

Новые правила по наличным расчетам вступят в силу 1 июня

Указание Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-У, которое вводит новые правила по наличным расчетам, официально опубликовано 21 мая в «Вестнике Банка России» № 45. В этом же номере есть текст Указания Банка России от 16.10.2013 г. № 3076-У, отменяющего Указание от 20.06.2007 г. № 1843-У.Оба документа вступают в силу через 10 дней с момента публикации – 1 июня.

Надбавка работникам за стаж уменьшает налог на прибыль

Компании, которые выплачивают своим работникам надбавку за выслугу лет, вправе учесть эти деньги в расходах при налогообложении прибыли. При этом размер и порядок выплаты надбавки за стаж должен быть прописан в коллективном (трудовом) договоре или в ином локальном нормативном акте. Об этом правиле Минфин напомнил в письме от 28.04.2014 г. № 03-03-06/1/19700. Там же чиновники указали: затраты на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно, исходя из сумм начислений работникам.

Изменились правила регистрации компаний и ИП

Вступил в силу Федеральный закон от 05.05.2014 г. № 107-ФЗ, упростивший процедуру госрегистрации компаний и индивидуальных предпринимателей. Основное изменение – заявителю больше не нужно нотариально заверять свою подпись, если он подает документы на регистрацию лично, предъявляя паспорт или через интернет – в виде электронного документа с усиленной квалифицированной подписью. Кроме того, сдать документы на регистрацию может представитель заявителя. Для этого к бумагам нужно приложить нотариальную доверенность. Напомним, что на днях Президент также подписал Федеральный закон от 05.05.2014 г. № 129-ФЗ. Этот документ отменяет требование предварительной оплаты уставного капитала при регистрации ООО.

Центробанк вводит новые ограничения по наличным расчетам

23 апреля Министерство юстиции зарегистрировало указание Центробанка РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (№ 32079). Документ, в частности, ограничивает индивидуальных предпринимателей и компании в возможности распоряжаться наличными, которые поступили в кассу за проданные товары и выполненные услуги. Пустить наличные можно только на ряд целей. К примеру, выплатить работникам пособие и зарплату, выдать деньги под отчет, оплатить товары или работы. Лимит в 100 тыс. рублей для наличных расчетов менять не стали. Однако в некоторых случаях организации и предпринимателю придется подтвердить, что деньги для оплаты той или иной сделки были ранее сняты с банковского счета. В частности, речь идет о погашении обязательств по договору аренды недвижимости, выдаче и возврате займа. Новое указание разрешает предпринимателям расходовать деньги, поступившие в кассу, на личные нужны. При этом лимит в 100 тыс. руб. не действует. И кстати, документ не вводит никаких ограничений на расчеты наличными деньгами с обычными гражданами, которые не являются предпринимателями. Указание № 3073-У вступит в силу через 10 дней после официального опубликования.

С 2016 года многим компаниям нельзя будет заключать договоры аутсорсинга

Депутаты одобрили в третьем чтении специальные правила, по которым можно будет заключать договоры аутсорсинга. С 2016 года предоставлять другим компаниям своих работников смогут лишь частные агентства занятости с уставным капиталом не менее 1 млн руб. При этом такие агентства не должны применять специальные налоговые режимы. Еще договоры аутсорсинга не смогут заключать между собой аффилированные лица. Работники одной компании смогут трудиться в другой по договору аутсорсинга не на постоянной основе, а в течение определенного времени. В настоящее время в законодательстве таких ограничений не предусмотрено. В Трудовом кодексе появится уточнение, что условия труда у работодателя не должны быть хуже, чем в компании, куда направили сотрудника. Если, например, в компании, куда направили человека, предусмотрены премии, то работодатель обязан их выплатить.

О продаже недвижимости

В соответствии с письмом Минфина №03-04-РЗ/15818 от 08.04.2014 г. при продаже имущества физического лица, если квартира или земельный участок находились в собственности более трёх лет, с доходов платить НДФЛ не придётся не зависимо от его стоимости.

Об открытии банковских счетов

С 1 мая больше не будет необходимости сообщать в органы ФСС и ПФР об открытых банковских счетах (Федеральный закон №59-ФЗ от 02.04.2014 г.). А со 2 мая об этом также не нужно будет уведомлять налоговую инспекцию (Федеральный закон №52-ФЗ от 02.04.2014 г.)

Сдача отчётности за 1 квартал 2014

Осталась одна неделя для того, чтобы подготовить и сдать отчетность формы 4ФСС за первый квартал 2014 года. Напоминаем, что срок представления отчетности в ФСС – 15 апреля 2014 г. Отчетность сдаём по обновленной форма в соответствии с приказом Минтруда России от 11 февраля 2014 года №94н

Поправки в трудовой кодекс РФ

Со 2 апреля 2014 года внесены поправки в ст.139 Трудового Кодекса РФ Федеральным законом №55-ФЗ от 02.04.2014 г. До изменений среднемесячное число календарных дней для расчета среднедневного заработка для оплаты отпуска и компенсации неиспользованного отпуска равнялось 29,4; после изменений – 29,3